Іноземні доходи громадян України: порядок декларування та оподаткування

Шановні платники! У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), та оподатковується за ставкою 18 відсотків.

До іноземних доходів можуть належати:

- заробітна плата від іноземного роботодавця;

- винагорода за виконання робіт або надання послуг;

- доходи від діяльності за кордоном;

- дивіденди та проценти, отримані від іноземних компаній або фінансових установ;

- доходи від здавання майна в оренду за кордоном;

- доходи від продажу майна або інвестиційних активів в інших країнах.

У разі, якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник ПДФО може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній Декларації.

Під час декларування іноземних доходів доцільно мати документи, які підтверджують:

- суму отриманого доходу;

- дату його отримання;

- джерело виплати;

- сплату податків за кордоном, якщо така сплата здійснювалася;

- валюту, у якій було отримано кошти.

Це допоможе правильно визначити податкові зобов'язання та підтвердити інформацію, зазначену в декларації.

У разі відсутності у платника ПДФО підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання Декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк Декларації платник податків несе відповідальність, встановлену ПКУ та іншими законами.

Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов’язання платника ПДФО:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;

б) поштові податки;

в) податки на реалізацію (продаж);

г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Сума податку з іноземного доходу платника ПДФО – резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника ПДФО відповідно до законодавства України.

Крім того, іноземні доходи отримані резидентами за межами митної території України або на непідконтрольних територіях, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності, оподатковуються військовим збором:

- за ставкою 1,5 % – при отриманні до 31.12.2024 включно,

- за ставкою 5 % – нараховані (виплачені) з 01.01.2025.

Якщо дохід отримано у валюті або у вигляді інших активів, його перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання.

До того ж, якщо у фізичної особи протягом року були доходи, які самі по собі не утворюють обов’язку подати декларацію (наприклад, зарплата від роботодавця або виграші та призи, додаткове благо, вартість дарунків, інші доходи від юридичної особи – податкового агента, що вже утримав ПДФО і військовий збір), але одночасно був хоча б один дохід, який підлягає обов’язковому декларуванню, у декларації необхідно показати усі доходи за рік, а не лише ті, що стали підставою для подання декларації.

Подати декларацію можна:

- поштою – надіслати документи з описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до кінцевого терміну подання;

- електронною поштою – через систему електронного документообігу України.

ДПС у Донецькій області