Домогосподарства замість ФОП? Що пропонує законопроєкт №15449

В Україні може з'явитися новий добровільний режим оподаткування, який дозволить фізичним особам легалізувати окремі види економічної діяльності без реєстрації фізичної особи – підприємця або юридичної особи.

Саме таку модель пропонує законопроєкт №15449 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження добровільного режиму пільгового оподаткування доходів домогосподарств». Його основна ідея полягає у створенні спрощеного механізму оподаткування доходів домогосподарств із застосуванням ставки 5 % податку на доходи фізичних осіб та сплатою військового збору відповідно до законодавства.

Чому виникла така законодавча ініціатива?

У пояснювальній записці до законопроєкту зазначається, що значна кількість громадян отримує доходи від невеликої економічної діяльності, яка фактично здійснюється поза офіційною економікою.

Зокрема, йдеться про:

- реалізацію продукції власного виробництва;

- надання побутових послуг;

- виконання окремих робіт;

- іншу діяльність, що має сімейний, сезонний або епізодичний характер.

Сьогодні для легального здійснення такої діяльності особі, як правило, необхідно зареєструватися як фізична особа – підприємець або створити юридичну особу. На думку авторів законопроєкту, для багатьох громадян це є надмірним адміністративним навантаженням, що сприяє збереженню значної частини економічної діяльності у «тіні».

Що пропонується розуміти під домогосподарством?

Однією з ключових новел законопроєкту є запровадження поняття «домогосподарство» для цілей оподаткування.

Пропонується визначити його як добровільне об'єднання фізичних осіб, які спільно проживають та ведуть спільне господарство, незалежно від наявності між ними родинних відносин.

Таким чином, для застосування спеціального режиму визначальним буде не ступінь спорідненості, а факт спільного проживання та ведення спільного господарства.

Які можливості передбачає законопроєкт?

Законопроєкт пропонує надати фізичним особам право добровільно обрати спеціальний режим оподаткування доходів домогосподарства.

У разі його застосування передбачається:

- можливість отримувати доходи від економічної діяльності без реєстрації ФОП або юридичної особи;

- сплата 5 % податку на доходи фізичних осіб;

- сплата військового збору відповідно до законодавства;

- граничний обсяг доходу домогосподарства — 834 мінімальні заробітні плати;

- подання єдиної податкової декларації домогосподарства;

- електронна взаємодія з податковими органами через Електронний кабінет платника податків із можливістю автоматичного заповнення декларації.

Новий підхід до податкової знижки

Законопроєкт також пропонує змінити підхід до визначення податкового навантаження.

Передбачається:

- визначення сукупного доходу всього домогосподарства;

- застосування гарантованого неоподатковуваного мінімуму щодо кожного його члена;

- врахування витрат на утримання членів домогосподарства з урахуванням фактичного прожиткового мінімуму;

- можливість отримання податкової знижки, якщо із доходів окремих членів домогосподарства вже було утримано податку більше, ніж визначено після загального розрахунку.

Фактично законопроєкт пропонує перейти від оцінки доходів окремої фізичної особи до врахування фінансового становища всього домогосподарства.

Який міжнародний досвід враховано?

Автори законопроєкту звертають увагу, що подібні механізми давно застосовуються в багатьох країнах світу.

Зокрема, у пояснювальній записці наведено приклади:

- Франції;

- Німеччини;

- Польщі;

- США.

Також зазначено, що підхід до оцінки доходів на рівні домогосподарства використовується ОЕСР, Eurostat та Світовим банком під час аналізу рівня життя населення та податкового навантаження.

Які потенційні переваги матиме новий режим?

У разі прийняття законопроєкту фізичні особи зможуть добровільно легалізувати окремі види економічної діяльності без реєстрації ФОП або юридичної особи за умови дотримання вимог законодавства.

На думку авторів законодавчої ініціативи, це може сприяти:

- детінізації доходів населення;

- розвитку самозайнятості;

- спрощенню податкового адміністрування;

- цифровізації взаємодії платників податків із контролюючими органами;

- підвищенню соціальної справедливості оподаткування за рахунок врахування складу домогосподарства.

Які питання можуть виникнути на практиці?

Зокрема, подальшого нормативного врегулювання можуть потребувати питання:

- які саме види економічної діяльності підпадатимуть під новий режим;

- як підтверджуватиметься склад домогосподарства;

- яким буде механізм податкового контролю;

- як запобігатимуть використанню нового режиму для мінімізації оподаткування;

- як співвідноситиметься новий режим із чинною спрощеною системою оподаткування для фізичних осіб – підприємців.

Саме від остаточної редакції закону залежатиме, наскільки ефективним і практичним стане запропонований механізм.

Висновок

Законопроєкт №15449 пропонує принципово новий для України підхід до оподаткування доходів домогосподарств. Його метою є створення добровільного спеціального режиму, який дозволить легалізувати окремі види економічної діяльності громадян без обов'язкової реєстрації ФОП або юридичної особи, спростити податкове адміністрування та враховувати склад домогосподарства при визначенні податкового навантаження.

Водночас важливо пам'ятати, що наразі це лише законодавча ініціатива. Законопроєкт ще має пройти розгляд у Верховній Раді України, тому його положення можуть бути змінені або доопрацьовані.

Якщо документ буде прийнято у запропонованій редакції, Україна може отримати новий добровільний режим оподаткування, який стане альтернативою для громадян, що здійснюють окремі види економічної діяльності без наміру вести підприємницьку діяльність у її класичному розумінні.

Джерело: https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/70398

Інспекція з питань праці та зайнятості населення Дніпровської міської ради